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SUPERAMMORTAMENTO CARRELLI E BENI STRUMENTALI

Guida rapida ai superammortamenti 2015-2016

Quando occorre valutare l’acquisto di nuovi macchinari, è fondamentale avere un professionista che possa consigliarvi non solo il modello e le caratteristiche più adatte a voi, ma anche la modalità di acquisto e gli incentivi utili ad effettuare un investimento ottimale. In questo articolo vi parleremo delle novità introdotte il 15 Ottobre 2015 in Consiglio dei Ministri.

Consiglio dei Ministri n.87 

AMMORTAMENTI

Valida per l’acquisto di beni strumentali nuovi (dal 15 ottobre 2015 e fino al 31 dicembre 2016) con una maggiorazione della deduzione ai fini della determinazione dell’Ires e dell’Irpef. La maggiorazione del costo fiscalmente riconosciuto è del 40%, portando al 140% il valore della deduzione.

IN COSA CONSISTE

  1. E’ possibile di SCARICARE dai costi del bilancio un bene acquistato per €100.000 “come se fosse costato” €140.000.
  2. Abbassamento del Reddito Imponibile e quindi Tassazione.

CARATTERISTICHE

  1. Acquisto con consegna dopo il 15/10/2015 ed entro il 31/12/2106.
  2. Beni strumentali NUOVI.
  3. Espressamente esclusi i —beni usati.
  4. Riguarda sia gli acquisti diretti che gli acquisti effettuati tramite Leasing.
  5. L’agevolazione riguarda le imposte sul reddito:
    • —IRES per le società di Capitale.
    • —IRPEF per le società di Persone o le imprese individuali.
    • —Non rileva ai fini IRAP.
  6. In caso di cessione anticipata, prima del completamento del periodo di ammortamento, non sono previste penalizzazioni.

LEASING

  1. Per i canoni di locazione finanziaria (Leasing) il beneficio riguarda la quota di capitale inclusa nel canone (e non la quota interessi)
  2. Poiché la norma prevede una maggiorazione del costo di acquisti del bene (140%) appare corretto distribuire proporzionalmente il maggior valore sui Canoni e sul Riscatto:
    • —Il maggior valore imputato ai canoni sarà deducibile lungo la durata fiscale del leasing
    • —Il maggior valore imputato al riscatto sarà deducibile attraverso il processo di ammortamento una volta riscattato il bene
  3. Il beneficio, rispetto all’acquisto diretto, sarà tanto maggiore, quanto più bassa sarà la quota di riscatto
  4. Poiché la durata del Leasing è inferiore a quella dell’ammortamento, attraverso la Locazione Finanziaria si può usufruire del beneficio fiscale in un tempo più rapido

ESEMPI

  1. La Società A acquista un Carrello da € 100.000 e fa un pagamento diretto
  2. La Società B acquista un Carrello da € 100.000 con un contratto di leasing lineare in 30 mesi, con riscatto 1%:
    • —30 rate da € 3.500 (€ 3.300 capitale + € 200 interessi)
    • —€ 1.000 riscatto
  3. —Tot € 106.000 (€ 100.000 di capitale + € 6.000 di interessi)
  4. La Società C acquista un Carrello da € 100.000 con un contratto di leasing lineare in 60 mesi, con riscatto 1%:
    • —60 rate da € 1.850 (€ 1.650 capitale + € 200 interessi)
    • —€ 1.000 riscatto
    • —Tot € 112.000 (€ 100.000 di capitale + € 12.000 di interessi)

CONCLUSIONI

  1. Conviene investire in beni di maggior valore per avere:
    • Un maggiore scarico fiscale
    • Un maggiore contributo derivante dal Superammortamento

 

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